Služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske, po prvi put je, od svog osnivanja 2000. godine, provela financijsku reviziju Zavisnog preduzeća „Elektro Doboj“ a.d. Doboj, čija je osnovna djelatnost distribucija i snabdijevanje kupaca električnom energijom. Snabdijeva strujom oko 90.000 potrošača i prema kriterijama Zakona o računovodstvu i reviziji RS svrstava se u velika preduzeća.
U ovih dana objavljenom izvještaju, dati su nalazi i ocjena revizora za finansijske izvještaje ovog preduzeća i usklađenost aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija sa zakonima i drugim propisima.
Ni za finansijske izvještaje, ni za usklađenost sa zakonima, „Elektro Doboj“ nije dobio pozitivnu ocjenu, nego tzv. mišljenje s rezervom.
Uz nalaze, revizori su priložili i 16 preporuka za otklanjanje uočenih nedostataka.
Za date ocjene revizori su naveli konkretne kvalifikacije, odnosno osnov za izrečeno mišljenje. Za mišljenje s rezervom za finansijske izvještaje, osnov je sljedeći:
- Kratkoročna potraživanja i finansijski rezultat tekućeg razdoblja su podcijenjeni u iznosu od 2.156.541 KM (respektivno), dok su precijenjeni rashodi po osnovu ispravke vrijednosti potraživanja u istom iznosu, jer su na dan bilansa ispravljena potraživanja čiji je rok naplativosti kraći od 12 mjeseci, što nije u skladu sa Pravilnikom o računovodstvenim politikama Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“. Takođe, na dan bilansa, precijenjeni su vrijednost kratkoročnih potraživanja, prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja i finansijski rezultat tekućeg perioda u iznosu od 312.905 KM (respektivno), jer su po odlukama o otpisu potraživanja iz 2018. godine, otpisana potraživanja evidentirana u korist prihoda umjesto na teret računa kupaca i ispravake vrijednosti, što nije u skladu sa članom 48. a) Pravilnika o računovodstvenim politikama Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“.
- Zbog neevidentiranja obaveza prema načelu nastanka poslovnog događaja, potcijenjena su sredstva u pripremi u iznosu od 183.926 KM, troškovi doprinosa u iznosu od 4.019 KM, obaveze iz poslovanja u iznosu od 258.305 KM, obaveze za doprinose u iznosu od 4.019 KM, a precijenjen je rezultat ranijih godina u iznosu od 57.169 KM, troškovi proizvodnih usluga u iznosu od 611 KM i obaveze za porez na dodanu vrijednost u iznosu od 17.009 KM.
- Razgraničeni prihodi i primljene donacije precijenjeni su u iznosu od 3.150.904 KM, a financijski rezultat ranijeg perioda potcijenjen u istom iznosu, jer nije izvršeno ukidanje odloženih prihoda od donacija istovremeno sa obezvređenjem sredstava u pripremi finansiranih iz donacija, što nije u skladu s članom 73. stav (2) Pravilnika o računovodstvenim politikama Mješovitog holdinga „Elektroprivrede Republike Srpske“ i paragrafom 17. MRS 20 – Računovodstvo državnih davanja i objelodanjivanje državne pomoći.
- U vanbilansnoj evidenciji nije iskazana tuđa imovina koja se koristi i garancije preuzete kroz postupke javnih nabavki, što nije u skladu s člankom 62. i Prilogom 1. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Pored navedenog, u Bilansu stanja (izvještaj o financijskom položaju) na dan 31.12.2018. godine nije prezentovana vanbilansa aktiva/pasiva što nije u skladu s članom 6. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca financijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.
- Bilans novčanih tokova nije sačinjen u skladu sa članom 11. stav (6). i 19. Pravilnika o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike i MRS 7 – Izveštaj o tokovima gotovine, zbog toga što u prilivima gotovine po osnovi naplaćenih potraživanja, kao i primljenih avansa od kupaca, nije iskazan naplaćeni PDV (ulazni), kroz odlive po osnovu isplata dobavljačima nije iskazan plaćeni PDV (izlazni) i nije iskazan porez na dodatu vrijednost plaćen Upravi za indirektno oporezivanje BiH u toku 2018. godine.
- U napomenama uz financijske izvještaje za period 01.01-31.12.2018. godine nisu djelom objelodanjene informacije o sudskim sporovima, vanbilansnoj evidenciji i promjenama na revalorizacionim rezervama koje su nastale u periodu izvještavanja.
Za mišljenje s rezervom na usklađenost aktivnosti, financijskih transakcija i informacija predstavljenih u financijskim izvještajima s značajnim zakonskim i drugim propisima, osnov je sljedeći:
- Kod provođenja procedura javnih nabavki u 2018. godini nisu poštovane odredbe Zakona o javnim nabavkama u dijelu usklađenosti planiranja javnih nabavki u periodu važenja okvirnog sporazuma sa finansijskim planom, ocjenjivanja ponuda i izbora odgovarajućeg postupka javne nabavke (otvoreni, konkurentski i direktni postupci), dok su za određene nabavke zaključeni ugovori na osnovu predmetnih okvirnih sporazuma i nabavljene robe i radovi u većim količinama od količina predviđenih ponudom i okvirnim sporazumom.
(R.I. Revizije info)
